Quy định về thuế GTGT và thuế VAT đối với thiết bị y tế và dịch vụ y tế là một vấn đề phức tạp mà các doanh nghiệp trong ngành y tế phải đối mặt. Điều này đòi hỏi họ phải nắm vững các quy định và chính sách thuế áp dụng cho lĩnh vực này.
Doanh nghiệp trong ngành y tế cần hiểu rõ quy định thuế GTGT và thuế VAT để đảm bảo tuân thủ pháp luật và tối ưu hóa công việc kế toán thuế.
Trong bài viết này, chúng tôi sẽ trình bày chi tiết về quy định thuế GTGT và thuế VAT đối với thiết bị y tế và dịch vụ y tế. Chúng tôi sẽ giải thích các khía cạnh quan trọng của quy định này và cung cấp hướng dẫn về cách áp dụng chính sách thuế cho các doanh nghiệp trong ngành y tế. Bài viết sẽ bao gồm các điểm quan trọng như quy định về thuế GTGT và thuế VAT, các vấn đề liên quan đến khai thuế và nộp thuế, cùng với các thông tin hữu ích khác.
Với bài viết này, chúng tôi hy vọng sẽ giúp độc giả có cái nhìn tổng quan về quy định thuế GTGT và thuế VAT đối với thiết bị y tế và dịch vụ y tế, từ đó giúp các doanh nghiệp trong ngành y tế thực hiện đúng và hiệu quả các nghĩa vụ thuế của mình.
I. QUY ĐỊNH VỀ THUẾ GTGT/THUẾ VAT THIẾT BỊ Y TẾ, DỊCH VỤ Y TẾ
Trong lĩnh vực y tế, chính sách thuế GTGT có những quy định đặc biệt nhằm hỗ trợ các hoạt động liên quan đến an sinh xã hội. Đối với thuế GTGT, danh mục các dịch vụ y tế được xem là không chịu thuế và thuế suất đối với hàng hóa y tế cũng được giảm. Cụ thể như sau:
1 Đối với dịch vụ y tế
Danh mục dịch vụ y tế không chịu thuế GTGT gồm:
- Dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh và phòng bệnh cho người, vật nuôi.
- Dịch vụ sinh đẻ có kế hoạch.
- Dịch vụ điều dưỡng sức khỏe và phục hồi chức năng cho người bệnh.
- Dịch vụ chăm sóc cho người cao tuổi, người khuyết tật, vận chuyển người bệnh.
- Dịch vụ cho thuê phòng bệnh, giường bệnh tại các cơ sở y tế.
- Dịch vụ xét nghiệm, chiếu, chụp, máu và chế phẩm máu dùng cho bệnh nhân.
- Dịch vụ chăm sóc toàn diện cho người cao tuổi và người khuyết tật, bao gồm chăm sóc y tế, dinh dưỡng và các hoạt động văn hóa, thể thao, giải trí, vật lý trị liệu, phục hồi chức năng.
- Trường hợp trong gói dịch vụ chữa bệnh cũng bao gồm việc sử dụng thuốc chữa bệnh, các khoản thu tiền từ thuốc cũng không chịu thuế GTGT.
Lưu ý: Các dịch vụ y tế khác không được quy định chịu thuế suất 10% như hàng hóa dịch vụ thông thường.
2 Đối với các hàng hóa, thiết bị y tế
Danh mục hàng hóa, thiết bị y tế chịu thuế 5% được quy định như sau:
- Theo quy định tại Thông tư 43/2021/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Khoản 11 Điều 10 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, danh mục bao gồm các thiết bị, dụng cụ y tế như máy soi, máy chiếu, chụp dùng trong khám, chữa bệnh; thiết bị mổ, điều trị vết thương; ô tô cứu thương; dụng cụ đo huyết áp, tim, mạch; bơm kim tiêm; dụng cụ phòng tránh thai; bông, băng, gạc y tế; thuốc và nguyên liệu làm thuốc (trừ thực phẩm chức năng, vắc-xin); mũ, áo quần, khẩu trang, túi đặt ngực và các dụng cụ y tế khác.
- Các dụng cụ và thiết bị y tế cần có Giấy phép nhập khẩu hoặc Giấy chứng nhận đăng ký lưu hành, Phiếu tiếp nhận hồ sơ công bố tiêu chuẩn theo quy định của pháp luật y tế.
- Trang thiết bị y tế được quy định tại phụ lục của Thông tư 14/2018/TT-BYT (nếu có).
- Bông, băng, gạc y tế; thuốc và nguyên liệu làm thuốc (trừ thực phẩm chức năng, vắc-xin); các vật tư và hóa chất xét nghiệm, diệt khuẩn trong ngành y tế cũng nằm trong danh mục không chịu thuế GTGT.
- Theo quy định tại Khoản 24, Điều 4, Thông tư 219/2013/TT-BTC, sản phẩm nhân tạo thay thế các bộ phận cơ thể của bệnh nhân; nạng, xe lăn và các dụng cụ chuyên dùng cho người tàn tật cũng không chịu thuế GTGT.
Lưu ý: Các hàng hóa, vật tư, thiết bị y tế khác không chịu thuế suất 10% như hàng hóa dịch vụ thông thường.
II. KHẤU TRỪ THUẾ GTGT ĐẦU VÀO
1. Đối với kinh doanh dịch vụ, vật tư y tế thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT
Theo hướng dẫn tại Điều 4 của Thông tư 219/2013/TT-BTC, thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh mà không chịu thuế GTGT không được khấu trừ. Vì vậy, đối với doanh nghiệp, cơ sở y tế kinh doanh dịch vụ y tế không chịu thuế GTGT, họ sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
2. Khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, thiết bị y tế chịu thuế 5%, 10%
Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ được sử dụng trong hoạt động sản xuất, kinh doanh dịch vụ chịu thuế GTGT sẽ được khấu trừ toàn bộ, bao gồm cả trường hợp thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất.
III. MỘT SỐ CÂU HỎI THƯỜNG GẶP VỀ THUẾ GTGT HOẠT ĐỘNG Y TẾ
- Công ty X sản xuất thiết bị gia dụng và sản phẩm y tế. Họ nhập khẩu nguyên liệu thép không gỉ để sản xuất nẹp vít trong xương. Liệu số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi nhập khẩu nguyên liệu thép không gỉ có thể được khấu trừ khi sản xuất sản phẩm này không?
- Công ty Y hoạt động trong lĩnh vực khám chữa bệnh. Họ chỉ bán thuốc cho bệnh nhân đến khám chữa bệnh tại phòng khám. Công ty Y muốn biết về thuế suất thuế GTGT áp dụng khi xuất bán thuốc cho bệnh nhân.
Trên đây là một số quy định quan trọng về thuế GTGT và thuế VAT áp dụng cho thiết bị y tế và dịch vụ y tế. Việc tuân thủ các quy định này rất quan trọng để đảm bảo tuân thủ pháp luật và tránh các rủi ro phát sinh trong việc kế toán thuế.
Ngoài ra, các doanh nghiệp trong ngành y tế cần thường xuyên cập nhật thông tin về chính sách thuế mới nhằm áp dụng đúng quy định và tối ưu hóa công việc kế toán thuế. Việc hợp tác với chuyên gia tư vấn thuế hoặc kiểm toán thuế cũng là một giải pháp hữu ích để đảm bảo việc tuân thủ pháp luật thuế một cách chính xác và hiệu quả.
